靈活用工合法嗎

   靈活用工是否合法，要看其業(yè)務(wù)流程如何組成，其中每個(gè)環(huán)節(jié)是否合法。如果每個(gè)環(huán)節(jié)都合法合規(guī)，則整個(gè)業(yè)務(wù)就是合法的。下面我們?cè)敿?xì)梳理靈活用工業(yè)務(wù)流程，并察看每個(gè)環(huán)節(jié)是否合法。

一、靈活用工的組成

靈活用工由三方組成：用工企業(yè)、靈活用工平臺(tái)、勞動(dòng)者。

靈活用工業(yè)務(wù)流程：企業(yè)和靈活用工平臺(tái)簽約→企業(yè)向平臺(tái)打款→平臺(tái)向勞動(dòng)者打款→平臺(tái)為企業(yè)開(kāi)具發(fā)票，為勞動(dòng)者申報(bào)個(gè)稅。

靈活用工解決的核心問(wèn)題有兩個(gè)：①為用工企業(yè)開(kāi)具發(fā)票，②為勞動(dòng)者代繳個(gè)稅。如果這兩點(diǎn)都合法，那么整個(gè)靈活用工業(yè)務(wù)就是合法的。

二、靈活用工平臺(tái)模式與架構(gòu)

　　靈活用工平臺(tái)是平臺(tái)型用工的載體，何為平臺(tái)？一端連接用工企業(yè)，一端連接勞動(dòng)者，平臺(tái)本身并不直接提供勞動(dòng)服務(wù)，而是作為服務(wù)的媒介和中轉(zhuǎn)方。平臺(tái)也是一個(gè)企業(yè)，一方面接受用工企業(yè)委托，另一方面又將企業(yè)委托在平臺(tái)上發(fā)包出去給勞動(dòng)者。

如上圖所示，靈活用工平臺(tái)涉及的交易架構(gòu)有兩個(gè)，一是發(fā)包企業(yè)與平臺(tái)之間的交易，二是平臺(tái)與勞動(dòng)者之間的交易，搞清楚這兩個(gè)交易，就可以理解平臺(tái)用工的本質(zhì)與合法性。

　　1、企業(yè)與平臺(tái)之間的交易

　　這個(gè)交易的本質(zhì)是發(fā)包企業(yè)將工作任務(wù)發(fā)包到靈活用工平臺(tái)，由平臺(tái)上承接任務(wù)的勞動(dòng)者為其完成工作。如此，平臺(tái)必須就接手的工作任務(wù)向企業(yè)收取對(duì)應(yīng)價(jià)款并開(kāi)具發(fā)票。

發(fā)包企業(yè)最擔(dān)心的是平臺(tái)開(kāi)具的發(fā)票會(huì)否被稅務(wù)局認(rèn)定為虛開(kāi)，這里核心的關(guān)鍵點(diǎn)是企業(yè)發(fā)包的工作是否適合外包。靈活用工的前提是靈活，適合于勞動(dòng)者個(gè)人基本能夠獨(dú)立完成的工作，比如外賣送達(dá)、個(gè)人設(shè)計(jì)、兼職銷售、市場(chǎng)推廣等服務(wù)，將外包工作的擴(kuò)大化會(huì)導(dǎo)致虛開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)，最終無(wú)法解釋合理性可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為虛開(kāi)發(fā)票。因此，外包工作的真實(shí)性以及合理性是避免被認(rèn)定虛開(kāi)的關(guān)鍵因素。正規(guī)的靈活用工平臺(tái)都有嚴(yán)格的風(fēng)控制度，在企業(yè)入駐并發(fā)包時(shí)，會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，幫助企業(yè)規(guī)避虛開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2、平臺(tái)與勞動(dòng)者之間的交易

勞動(dòng)者作為獨(dú)立的民事主體在平臺(tái)上承接任務(wù)，平臺(tái)對(duì)勞動(dòng)者沒(méi)有管理權(quán)限，且工作結(jié)果由勞動(dòng)者對(duì)發(fā)包企業(yè)負(fù)責(zé)，那么勞動(dòng)者并不是平臺(tái)公司的員工，勞動(dòng)者和平臺(tái)公司也是一種市場(chǎng)主體之間的交易行為。

平臺(tái)支付交易費(fèi)用給勞動(dòng)者，普通情況下勞動(dòng)者收到的服務(wù)價(jià)款按照稅法規(guī)定屬于勞務(wù)報(bào)酬，需要預(yù)扣20%~40%個(gè)稅，不僅如此，還需要?jiǎng)趧?dòng)者到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票提供給平臺(tái)公司，公司作為成本入賬。這樣操作就與用工企業(yè)直接外包給勞動(dòng)者沒(méi)有任何區(qū)別，靈活用工平臺(tái)也就失去了存在的價(jià)值。

靈活用工平臺(tái)的核心價(jià)值在于，在平臺(tái)與勞動(dòng)者交易的過(guò)程中，勞動(dòng)者所有涉稅工作都可以由平臺(tái)辦理。首先，個(gè)稅方面，國(guó)家稅務(wù)總局公告2025年第16號(hào)文發(fā)布，“從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)取得勞務(wù)報(bào)酬所得，互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）〉的公告》（2018年第61號(hào)）規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。”。這里邊涉及兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，一是平臺(tái)可以為個(gè)人代繳個(gè)稅，二是個(gè)稅按照累計(jì)預(yù)扣法核算，個(gè)稅稅負(fù)大幅降低。其次，企業(yè)所得稅稅前扣除，同樣是16號(hào)文內(nèi)容，“互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)已為從業(yè)人員同時(shí)辦理個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)、增值稅及附加稅費(fèi)代辦申報(bào)，且已完成稅費(fèi)繳納的，可憑個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表、個(gè)人所得稅完稅憑證、互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)代辦申報(bào)表、增值稅及附加稅費(fèi)完稅憑證作為扣除憑證，在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除向從業(yè)人員支付的勞務(wù)報(bào)酬。”。這句話翻譯成大家聽(tīng)得懂的語(yǔ)言就是，個(gè)人不需要為平臺(tái)開(kāi)具發(fā)票，平臺(tái)可以把個(gè)人報(bào)酬作為成本入賬。如此，平臺(tái)解決了勞動(dòng)者個(gè)稅和開(kāi)票問(wèn)題，平臺(tái)與勞動(dòng)者之間的交易形成了閉環(huán)，整個(gè)過(guò)程合法合規(guī)。

三、政策依據(jù)

1、國(guó)家稅務(wù)總局公告2025年第15號(hào)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)報(bào)送涉稅信息有關(guān)事項(xiàng)的公告》。

2、國(guó)家稅務(wù)總局公告2025年第16號(hào)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)為平臺(tái)內(nèi)從業(yè)人員辦理扣繳申報(bào)、代辦申報(bào)若干事項(xiàng)的公告》。

3、靈活用工合法合規(guī)

國(guó)家出臺(tái)政策，明確靈活用工平臺(tái)為互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，靈活用工平臺(tái)已經(jīng)獲得國(guó)家公開(kāi)認(rèn)可。企業(yè)和正規(guī)的靈活用工平臺(tái)合作，采用靈活用工模式優(yōu)化人力資源結(jié)構(gòu)，降低用工成本，是完全合法合規(guī)的。