靈活用工平臺的稅務風險有哪些

靈活用工可以降低企業(yè)用工成本、合理進行稅籌優(yōu)化。隨著國家對靈活就業(yè)的大力支持，企業(yè)靈活用工也進入高速發(fā)展期。作為連接靈活就業(yè)與靈活用工的橋梁，靈活用工平臺隨之出現(xiàn)并蓬勃發(fā)展。

企業(yè)在轉(zhuǎn)型使用靈活用工模式時，最擔心的是靈活用工平臺的稅務風險，尤其涉及到發(fā)票和個稅，此種用工模式是否合規(guī)合法。為此我們需要了解靈活用工的架構(gòu)及其業(yè)務流程，然后才可以認真查看其中的風險及如何規(guī)避。

如圖所示，靈活用工平臺涉及的交易架構(gòu)有兩個，一個是用工企業(yè)與平臺公司之間的交易，另一個是平臺公司與勞動者之間的交易，搞清楚這兩個交易，就可以理解平臺用工的本質(zhì)與風險。

1、避免虛開發(fā)票

這個交易的本質(zhì)就是用工企業(yè)將工作發(fā)包給靈活用工平臺，靈活用工平臺接到工作之后又將工作發(fā)包給平臺上的勞動者，但勞動者并不直接面對企業(yè)，而是勞動者為平臺服務，平臺為企業(yè)服務，這樣一來，平臺必須同企業(yè)簽署協(xié)議，同時就接手的工作向企業(yè)收取對應價款并開具發(fā)票。

這里有兩個風險點，第一是什么樣的工作適合外包給平臺？靈活用工的前提是靈活，適合于勞動者個人基本能夠獨立完成的工作，比如網(wǎng)約車司機、外賣送達、兼職銷售、個人咨詢等服務，將外包工作的擴大化會導致較高的風險，最終業(yè)務上無法解釋合理性將被稅務機關(guān)認定為虛開發(fā)票。

另一個風險點就是平臺公司應該給用工企業(yè)開具什么發(fā)票？很多平臺公司在這里出現(xiàn)了混亂，曾經(jīng)有的平臺無論什么服務都開具“人力資源外包”，而實際上應該平臺提供什么服務，就應當按照增值稅對應稅目開具什么發(fā)票，不能籠統(tǒng)開具一種類型。

此處的重點是，面對稅務機關(guān)的稽查，用工企業(yè)要能解釋外包工作的合理性以及相對應的發(fā)票合規(guī)性。

2、不要遺漏個人完稅

既然平臺公司是將工作再次外包給勞動者，那么很顯然勞動者并不是平臺公司的員工，勞動者和平臺公司也是一種市場主體之間的交易行為，本質(zhì)上也是勞動者為平臺提供了某種對應的服務，這種服務一定是和企業(yè)委托的工作一一對應。平臺將工作外包給自然人，自然人收到的服務價款按照稅法規(guī)定屬于勞務報酬類型，必須先預扣20%—40%個稅，不僅如此，還需要自然人到稅務機關(guān)代開發(fā)票提供給平臺公司，公司作為成本入賬。這樣操作就與用工企業(yè)直接外包給勞動者沒有任何區(qū)別，靈活用工平臺也就失去了存在的價值。

平臺外包工作給自然人，勞動者所有工商和涉稅工作都是委托平臺公司辦理，因此規(guī)范的平臺公司必須拿到稅務機關(guān)稅收代征的許可文件。這是判斷靈活用工平臺是否規(guī)范的重要條件，也是靈活用工平臺的稅務風險最大的地方。拿到代征資質(zhì)的平臺公司有資格代征勞動者個稅，并且有能力認定個人為個體工商戶，從而以經(jīng)營所得代替勞務報酬，以此降低個稅，這才是靈活用工最核心的價值。

切記，企業(yè)一定要讓靈活用工平臺提供勞動者的完稅憑證，如果沒有為勞動者完稅，則整個用工過程沒有形成閉環(huán)，最后的稅務稽查，會一并查到整個用工過程的源頭即發(fā)包企業(yè)，給發(fā)包企業(yè)帶來稅務風險。

解決了虛開和個稅問題，基本就規(guī)避了靈活用工平臺的稅務風險。剩下的就是企業(yè)開始啟動靈活用工業(yè)務時，選擇相對規(guī)范的靈活用工平臺，合規(guī)合法應用靈活用工業(yè)務，以達到降本增效的目標。