解讀小微企業所得稅優惠新政

        預繳企業所得稅時，企業從事國家非限制和禁止行業，可直接按當年度截至本期末的資產總額、從業人數、應納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業。其中，資產總額、從業人數指標按照相關政策標準中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期末的季度平均值。　　

       目前，小型微利企業的判斷標準為：從事國家非限制和禁止行業，且同時符合截至本期末的資產總額季度平均值不超過5000萬元、從業人數季度平均值不超過300人、應納稅所得額不超過300萬元。今后如調整標準，從其規定，計算方法以此類推。示例如下：

案例1

A企業2020年成立，從事國家非限制和禁止行業，2022年各季度的資產總額、從業人數以及累計應納稅所得額情況如下表所示：

解析：

A企業在預繳2022年度企業所得稅時，判斷是否符合小型微利企業條件的具體過程如下：

綜上

A企業預繳第1季度企業所得稅時，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策；預繳第2、3、4季度企業所得稅時，不可以享受小型微利企業所得稅優惠政策。
   

案例2

B企業2022年5月成立，從事國家非限制和禁止行業，2022年各季度的資產總額、從業人數以及累計應納稅所得額情況如下表所示：

解析

B企業在預繳2022年度企業所得稅時，判斷是否符合小型微利企業條件的具體過程如下：

綜上

B企業預繳第2、4季度企業所得稅時，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策；預繳第3季度企業所得稅時，不可以享受小型微利企業所得稅優惠政策。

企業預繳企業所得稅時，如何計算小型微利企業減免稅額？

目前，小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元、超過100萬元但不超過300萬元的部分，分別減按12.5%、25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。今后如調整政策，從其規定，計算方法以此類推。示例如下：

案例3

C企業2022年第1季度不符合小型微利企業條件，第2季度和第3季度符合小型微利企業條件，第1季度至第3季度預繳企業所得稅時，相應的累計應納稅所得額分別為20萬元、100萬元、200萬元。

解析

C企業在預繳2022年第1季度至第3季度企業所得稅時，實際應納所得稅額和減免稅額的計算過程如下：

綜上

C企業預繳2022年第1、2、3季度企業所得稅時，分別減免企業所得稅0元、22.5萬元、42.5萬元，分別繳納企業所得稅5萬元、0元、2.5萬元。