藥企虛開發票！稅務籌劃須做好稅務合規工作

據企查查顯示，近日，江蘇省泰州市一小微企業虛開發票被稅務稽查！值得注意的是，該單位為泰興市宣堡鎮政府平臺公司。

該企業類型為個人獨資企業。

處罰事由：

該單位為泰興市宣堡鎮政府平臺公司，用宣堡鎮村民高松龍身份證于2019年2月登記注冊，主要為醫藥公司提供現代服務推廣費、會務費普通發票。

2019年以來，該單位向下游為泰州瀚霖醫藥有限公司、青島百洋醫藥股份有限公司、江蘇奧賽康藥業有限公司、邯鄲康業制藥有限公司、江蘇正大豐海制藥有限公司等5家公司，共計開具普通發票138份，價稅合計8758879.70元。

上述5家醫藥公司通過招商廣告找到該單位，提出開票需求，雙方簽訂業務合同，一般由醫藥公司先將合同對應金額打到該單位賬戶，該單位扣除1.6%至1.8%的稅額后，按對方要求將余款轉給指定個人賬戶，并將發票郵寄給醫藥公司。

如醫藥公司按合同打款有困難，該單位就借用政府資金預支相應稅款交稅，待醫藥公司將相應款項打到該單位賬戶后，該單位再將預支的稅款返還給政府資金賬戶。

該單位實際上并未實施合同中規定該單位承接的具體業務，相關業務均由醫藥公司藥品銷售代表自行組織實施，在此過程中也未收取任何利潤。

由于該單位為小規模納稅人，所以一直未建立賬冊。

處罰結果：

根據《中華人民共和國發票管理辦法》第三十七條相關規定，國家稅務總局泰州市稅務局第一稽查局對泰興市宣堡鎮政府平臺公司——泰興市松暢商務秘書中心虛開發票金額超過1萬元的行為處8萬元罰款。

個人獨資企業→CSO公司→制藥企業，開票模式虛開風險高！

個人獨資企業不是企業所得稅法規定的企業，依法不需要繳納企業所得稅，需要繳納增值稅、附加稅費以及按照經營所得繳納個人所得稅。兩票制實施后，部分醫藥代表通過個人獨資企業，為制藥企業或為名下大的醫藥咨詢公司開具發票，虛開風險常常受到關注。

1、個人獨資企業空殼風險，是稅局必查項

針對【個人獨資企業可能無實際經營場所、無實際辦公人員，多個個獨實際為同一控制人，頻繁注銷、頂額開票、開完走逃失聯，法定代表人根本不是實際經營人員】的情況；

稅務機關一般會實地檢查辦公場所，要求提供辦公場地自有房產證明或租賃服務合同；實地核查是否有辦公人員，要求提供工資付款憑證和醫保社保繳納憑證；登記的法定代表人是否清楚相關業務，是否為同一實際控制人虛設的空殼公司。

2、個人獨資企業是否實際提供醫藥咨詢服務，常受到稅局關注

針對【一些醫藥咨詢服務合同是從網上下載的模板，合同內容無實際進行，“服務費”約定方式異常，與藥品等銷售數量掛鉤，合同的簽訂時間異常，咨詢服務真實性難以提供證據】的常見風險；

稅務機關一般會要求個獨企業具體說明向藥企提供了哪些咨詢服務、會議服務、市場推廣服務、廣告服務；還會要求提供具體進行上述服務的業務流程，各個流程的實際業務負責人，包括負責人的身份證號碼，聯系方式，在公司的任職方式等，進行核查。

3、個獨設立的目的常受到質疑，資金流向常被追蹤鎖定

【制藥廠→醫藥咨詢服務公司→個獨→醫生】 這條資金流，常常受到有關部門的關注和質疑；

為判斷個獨的企業賬戶是否真是，是否有實際的經營資金流水，有關部門會鎖定開戶行賬戶流水、關聯個人銀行賬戶流水，追蹤從制藥廠開始的資金流向，以發票為依據計算各交易環節涉及發票對應的資金往來推算“開票費”。

注：在上述交易模式下，即使不存在“資金回流”，稅務機關仍可能會根據有無真實貨物交易及對各環節資金的計算，認定各環節服務交易是否是虛設，是否真實目的就是為了“過票洗錢”。

稅務嚴查，一季度7家藥企被通報

在2022年第一季度剛結束，在公布的重大稅收違法案件信息中，就有至少7家醫藥企業因涉嫌稅務問題被省稅務局通報。

其中包括福州豪惠醫藥科技有限公司、長春市海嘉醫療器械有限公司、廣東今來藥業有限公司、武漢正立方醫藥咨詢有限公司、河南省瑞安醫藥有限公司5家醫藥企業；此外，還有深圳市東泰醫藥有限公司、青海眾源醫藥發展有限公司2家藥企因涉嫌“逃避繳納稅款”被通報。

綜合來看，虛開發票是整個醫藥行業中屢見不鮮的新聞，而相關部門也對企業稅務合規保持嚴管的態勢。

自從財務部宣布加強藥企稅務監管以來，各地稅務局便開始嚴查藥企稅務，不少涉及虛假銷售費用、虛開發票、偷稅漏稅的企業在監管過程中被處罰和曝光。

稅收大數據時代，企業更多的數據將被稅局掌握，監控也呈現全方位、立體化。

在信息化越來越透明的當下，藥企想要避免在稅務方面帶來的風險就必須做好稅務合規工作，提高安全防范意識，對上下游的交易發票、銷售代表等員工報銷發票嚴格把控和審核，在最新政策、法律法規適用的范圍內進行有效的稅務籌劃，才能做到安全節稅、有效控費，避免在稅務方面帶來風險。