委托代征是什么意思

一、什么是委托代征？

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十四條：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收，并發(fā)給委托代征證書。受托單位和人員按照代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義依法征收稅款，納稅人不得拒絕。

國(guó)家稅務(wù)總局2013年24號(hào)文件《委托代征管理辦法》第二條：本辦法所稱委托代征，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》有利于稅收控管和方便納稅的要求，按照雙方自愿、簡(jiǎn)便征收、強(qiáng)化管理、依法委托的原則和國(guó)家有關(guān)規(guī)定，委托有關(guān)單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為。

二、委托代征能征收哪些稅？

由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》結(jié)合當(dāng)?shù)囟愒垂芾淼膶?shí)際情況確定，但是不得將法律、行政法規(guī)已確定的代扣代繳、代收代繳稅收，委托他人代征。

代征稅種：由當(dāng)?shù)囟悇?wù)局確定授權(quán)代征的稅種。一般為增值稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，地方教育費(fèi)附加等。

三、委托代征可以向哪些人征稅？

《委托代征管理辦法》第二條規(guī)定，代征人，應(yīng)當(dāng)與納稅人有下列關(guān)系之一：

（一）與納稅人有管理關(guān)系；

（二）與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)；

（三）與納稅人有地緣關(guān)系；

（四）有利于稅收控管和方便納稅人的其他關(guān)系。

四、代征稅率如何確定？

         1、個(gè)人所得稅：按照國(guó)家稅法規(guī)定，個(gè)人綜合所得稅稅率為3%~45%。正常情況下委托代征也是這個(gè)稅率。但是在國(guó)家政策允許的范圍內(nèi)，在實(shí)施稅收優(yōu)惠政策的地方，受托單位可以將個(gè)體納稅人通過個(gè)人臨時(shí)性經(jīng)營(yíng)所得登記認(rèn)定為個(gè)體工商戶，從而以“生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅”代替“個(gè)人綜合所得個(gè)稅”，之后通過核定征收的方式執(zhí)行征稅。核定后的稅率為0%~1.8%左右（各地方政府稅收優(yōu)惠政策不同），遠(yuǎn)小于個(gè)人綜合所得稅率。

   2、增值稅：需要個(gè)體戶繳納的增值稅，2022年的普惠性政策是增值稅普票月度15萬(wàn)以內(nèi)，季度45萬(wàn)以內(nèi)免征。而附加稅是增值稅的6%，基本可以忽略不計(jì)，本身在優(yōu)惠政策內(nèi)也是免征。

   3、優(yōu)惠政策：財(cái)稅2021第12號(hào)文：“二、對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅?！?。同時(shí)，很多地方又有自己的優(yōu)惠政策，比如深圳規(guī)定月度10萬(wàn)以內(nèi)，季度30萬(wàn)，年度120萬(wàn)以內(nèi)免征個(gè)體戶個(gè)稅。

   總體下來(lái)，委托代征通過核定征收方式對(duì)個(gè)人征稅，比工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等個(gè)人所得稅稅率低了很多。

   靈活用工平臺(tái)，即是利用委托代征資質(zhì)，通過核定征收的方式幫助個(gè)人節(jié)稅，從而幫助企業(yè)降低人工成本。

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                     國(guó)家稅務(wù)總局《委托代征管理辦法》