委托代征和代扣代繳有什么區(qū)別

   委托代征和代扣代繳都是為了能夠更好的解決稅務(wù)問(wèn)題，都屬于稅務(wù)征收的一種輔助手段，這兩種方式都和個(gè)人所得稅息息相關(guān)。

一、什么是代扣代繳

代扣代繳就是負(fù)有代扣代繳義務(wù)的平臺(tái)（大多數(shù)是指企業(yè)），有權(quán)利和義務(wù)從應(yīng)支付給納稅人的款項(xiàng)中扣除應(yīng)納稅款。是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的一種方式。

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十一條規(guī)定：居民個(gè)人取得綜合所得，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；預(yù)扣預(yù)繳辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

針對(duì)員工每月收到的工資，法律規(guī)定發(fā)放工資的企業(yè)是扣繳個(gè)稅的義務(wù)人，企業(yè)需要按月代扣代繳員工工資的個(gè)人所得稅。員工到手的工資就是常說(shuō)的稅后工資。

對(duì)于與企業(yè)有勞務(wù)關(guān)系，從企業(yè)獲得勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人，企業(yè)則按次代扣代繳個(gè)人所得稅。

二、什么是委托代征

委托代征是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)書面委托的方式授予被委托單位征稅的權(quán)利，受托方根據(jù)委托證明，依法以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收稅款。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十四條：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收，并發(fā)給委托代征證書。受托單位和人員按照代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義依法征收稅款，納稅人不得拒絕。國(guó)家稅務(wù)總局2013年24號(hào)文件《委托代征管理辦法》第二條：本辦法所稱委托代征，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》有利于稅收控管和方便納稅的要求，按照雙方自愿、簡(jiǎn)便征收、強(qiáng)化管理、依法委托的原則和國(guó)家有關(guān)規(guī)定，委托有關(guān)單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為；第五條：稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的代征人，應(yīng)當(dāng)與納稅人有下列關(guān)系之一：（一）與納稅人有管理關(guān)系；（二）與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)；（三）與納稅人有地緣關(guān)系；（四） 有利于稅收控管和方便納稅人的其他關(guān)系。

與代扣代繳不同的是，委托代征不是被委托單位的法定義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要支付一定的委托代征的費(fèi)用。

三、代扣代繳和委托代征的區(qū)別

代扣代繳是個(gè)人從企業(yè)獲得了收入（工資或勞務(wù)費(fèi)），企業(yè)就有義務(wù)幫助個(gè)人扣除相應(yīng)的稅款，統(tǒng)一繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)。而委托代征是個(gè)人獲得收入后沒(méi)有繳納相應(yīng)的稅款，個(gè)人通過(guò)稅局授權(quán)的委托代征單位代繳，委托代征單位在這中間相當(dāng)于一個(gè)中介。

代扣代繳主要是企業(yè)作為代扣人，在固定的時(shí)間，給獲得薪酬的人代扣代繳稅費(fèi)，然后將完稅之后的薪酬發(fā)放給勞動(dòng)者，屬于公司的日常業(yè)務(wù)之一。委托代征是指受托單位根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)授權(quán)的代征范圍和稅種，根據(jù)納稅人應(yīng)納稅所得額、適用稅率以及計(jì)稅依據(jù)，負(fù)責(zé)代征代繳，保證稅款入庫(kù)，并且要向納稅人開(kāi)具完稅證明，單獨(dú)列明開(kāi)支和票據(jù)。

一般來(lái)說(shuō)，代扣代繳適合已經(jīng)進(jìn)入到企業(yè)上班每月領(lǐng)取工資的人員，以及與企業(yè)有勞務(wù)關(guān)系獲得勞務(wù)報(bào)酬的人員。而委托代征則比較適合自由職業(yè)者。雖然兩者都是為稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅，但是在實(shí)際的操作中，兩者還是有很大的不同，導(dǎo)致稅額差距比較大。

舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子，某人年收入是100萬(wàn)元，無(wú)論其是通過(guò)工資還是勞務(wù)報(bào)酬獲得，個(gè)稅稅率均為45%，即使各項(xiàng)扣除之后，稅費(fèi)也需繳納40多萬(wàn)。如果是通過(guò)委托代征，實(shí)際繳納個(gè)稅可能只有1萬(wàn)多。這兩者之間的差距確實(shí)很大，為什么會(huì)存在這樣的問(wèn)題呢？

這是因?yàn)閭€(gè)人獲得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等所屬個(gè)人綜合所得，按照規(guī)定個(gè)稅稅率為3%~45%，由企業(yè)代扣代繳。正常情況下委托代征也是這個(gè)稅率，但是在國(guó)家政策允許的范圍內(nèi)，在實(shí)施稅收優(yōu)惠政策的地方，可以將個(gè)人認(rèn)定為個(gè)體工商戶，從而以經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅代替綜合所得個(gè)稅，然后通過(guò)核定征收的方式執(zhí)行征稅。核定后的綜合稅率約為0%~1.8%（各地方政府稅收優(yōu)惠政策不同）。這就是為什么同樣的收入通過(guò)不同的方式繳納之后，稅負(fù)會(huì)差異那么大的原因。

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